这部分我们直接用案例来给大家分析：
【案例1】S公司于2020年计提福利费25万元，未超过工资薪金总额的14%，当年实际发生福利费支出为20万，其他5万元为已计提并在管理费用中列支，但未实际发生。
【处理结果】该公司在2020年所得税汇算清缴时，未对5万元未实际支出的福利费做纳税调整。
经税务稽查，要求S公司调整相应应纳税所得额，并补缴企业所得税和加收滞纳金。
处理政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额的14%的部分，准予扣除。
【案例2】Y公司，2020年福利费支出总额未超过工资、薪金总额的14%，但企业在“管理费用—福利费”科目列支20万元费用，其中列支部分员工5万元的“健身费”与15万元的“旅游费”。
【处理结果】经税务稽查，要求该公司对部分员工列支的20万元调整相应应纳税所得额，并补缴企业所得税和加收滞纳金。
【处理政策依据一】《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》
（国税函〔2009〕3号）规定
【处理政策依据二】与企业取得收入不直接相关支出，不得税前扣除。
【案例3】X公司，2020年在职工食堂招待客户用餐10万元，应计入管理费用—业务招待费，而误入职工福利费；同时2020年年底，X公司工会组织职工业余文体活动，购买运动服装5万元，应计入工会经费，而计入职工福利费。
【处理结果】经税务稽查，企业调整相应会计科目，由于该企业2020年原企业所得税汇算清缴时，企业业务活动经费与工会经费均超标，故本次对列支的15万元，调整相应应纳税所得额，并补缴企业所得税和加收滞纳金。
处理政策依据一：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条、第四十三条。
处理政策依据二：《中华全国总工会办公厅关于印发〈基层工会经费收支管理办法〉的通知》（总工办发〔2017〕32号）
次年汇算清缴补缴所得税未通过“以前年度损益调整”科目汇算清缴补缴及应退所得税常见的几种错误处理方法：
①记入营业外支出，同时进行税前扣除。
②通过“利润分配——未分配利润”科目核算。
③直接记入所得税科目。
企业会计准则：
1、计提应补缴的企业所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交企业所得税
2、缴纳年度汇算清缴应补缴的所得税
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
3、结转以前年度损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
4.调整“利润分配”有关数额
借：盈余公积——法定盈余公积
贷：利润分配——未分配利润
